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印尼外商投資法律（四）：稅收法律

作者：admin 日期:2024/7/29 來源：上海廠房網(wǎng) 熱線：400-0123-021 【提交需求】

中國企業(yè)已進入“大航海時代”，紛紛走出國門，東南亞的印尼成了許多國內(nèi)企業(yè)出海的第一站。印尼國土面積大，人口2.7億且人口中位數(shù)低于30歲，消費能力強且勞動力資源豐富，GDP增長多年穩(wěn)定在5%以上，與中國關(guān)系友好。本號將陸續(xù)發(fā)布該國的外商投資法律制度，涵蓋外資準入、企業(yè)登記、外匯管理、勞動法、稅收、知識產(chǎn)權(quán)、環(huán)保、土地、工程承包、爭議解決、特殊經(jīng)濟區(qū)域等方面，該法律系列根據(jù)已有的公開發(fā)表的文章編輯而成。由于該國的法律法規(guī)也在不斷修訂中，企業(yè)在作出決策前，請進一步咨詢律師。

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引言

印尼的主要稅收管理制度是2021年第7號令《統(tǒng)一稅收法規(guī)》。

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稅收種類

中央稅：所得稅、增值稅、奢侈品銷售稅、土地和建筑稅（包括種植業(yè)、林業(yè)和采礦業(yè)）、印花稅和碳稅。地區(qū)稅：省稅（車輛稅、車輛所有權(quán)轉(zhuǎn)讓稅、車輛燃油稅、地表水稅和香煙稅）和地區(qū)稅（酒店稅、餐飲稅、娛樂稅、廣告稅、路燈稅、非金屬礦物和巖石稅、停車稅、地下水稅、燕窩稅、城鄉(xiāng)土地和建筑物稅、土地和建筑物產(chǎn)權(quán)購置稅）。
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個人所得稅

1、主體

對于因印尼居住身份而成為印尼居民納稅主體的外國公民，一旦他們符合特定的資格標準，他們將僅需針對源自印尼的收入（即使該收入在海外產(chǎn)生）進行納稅。然而，這一優(yōu)惠待遇僅在他們成為納稅居民后的最初四年內(nèi)有效。當(dāng)這些外國公民在國外取得收入，并嘗試利用印尼與其國籍所在國之間的稅收協(xié)定時，屬地征稅的原則可能不再適用。同樣，若印尼公民滿足特定條件，并在一年中在印尼境外居住超過183天，他們也可能需要對其來自國外的收入進行納稅。

2、稅率

（1）不超過6,000萬的部分：5%；（2）超過6,000萬至2.5億的部分：15%；（3）超過2.5億至5億的部分：25%；（4）超過5億至50億的部分：30%；（5）超過50億的部分：35%；（6）個人所得稅的很大一部分由雇主代扣代繳。雇主每月從雇員工資和其他款項中預(yù)扣個人所得稅。如果員工是居民納稅人（居住在印尼），則適用上述稅率。如果納稅人是非居民，則預(yù)扣稅為總金額的20%（簽訂稅收協(xié)定的，稅額可能有所不同）。

3、企業(yè)所得稅

（1）納稅年度

在印尼，企業(yè)普遍以1月1日至12月31日的日歷年作為默認的納稅周期。然而，實際操作中，企業(yè)的納稅年度會依據(jù)其公司章程所規(guī)定的財政年度進行調(diào)整，以確保稅務(wù)申報的準確性和合規(guī)性。

（2）主體

在印尼設(shè)立或?qū)嶋H管理機構(gòu)在印尼或在印尼擁有常設(shè)機構(gòu)的所有法人實體，法人實體包括有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、基金會、辦事處、養(yǎng)老基金和合作社等。

（3）稅率

在印尼，居民企業(yè)和常設(shè)機構(gòu)的標準稅率為22%。為了鼓勵中、小、微型企業(yè)的成長，這些企業(yè)可享受高達50%的所得稅減免優(yōu)惠。對于符合條件的小、微型有限責(zé)任公司，在其初始運營的前三個財政年度內(nèi)，更可享受特殊優(yōu)惠，僅需按照其總收入的0.5%繳納企業(yè)所得稅。此外，印尼的稅收政策也針對特定征稅對象或行業(yè)進行了特別設(shè)計。舉例來說，與石油和天然氣公司簽訂生產(chǎn)分成合同的礦業(yè)公司，需遵守合同中規(guī)定的特殊稅率，這些稅率通常高于一般企業(yè)的標準稅率，大致在30%至45%的范圍內(nèi)浮動，以確保資源開發(fā)的稅收公平性和可持續(xù)性。

04—
增值稅

1、主體

銷售應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的個人、公司或政府機構(gòu)

2、征收范圍

增值稅的征收范圍包括：（1）增值稅納稅人在印尼境內(nèi)提供應(yīng)稅貨物；（2）進口應(yīng)稅貨物；（3）增值稅納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)；（4）使用位于印尼境外的無形應(yīng)稅貨物;（5）在印尼境外使用的應(yīng)稅服務(wù)；（6）增值稅納稅人出口應(yīng)稅貨物、無形資產(chǎn)、服務(wù)。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的商品：（1）從自然資源開采出的礦產(chǎn)（除煤炭）；（2）日用品；（3）賓館及餐館所供應(yīng)的食物（不包括餐飲服務(wù)）；（4）貨幣、黃金及證券；（5）寄售商品。不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的服務(wù)：(1) 醫(yī)療、社會及宗教服務(wù)；(2) 郵政及轉(zhuǎn)賬服務(wù)；(3) 銀行業(yè)、保險業(yè)及非銀行業(yè)金融租賃；(4) 教育服務(wù)；(5) 金融租賃；(6) 藝術(shù)及娛樂服務(wù)；(7) 廣播及電視播送服務(wù)，除廣告以外；(8) 公共運輸服務(wù)，即陸地、海洋及國內(nèi)航空運輸；(9) 人力及招募服務(wù)；(10) 賓館及寄宿服務(wù)；(11) 由政府提供的有關(guān)公共管理及禮儀要求服務(wù)；(12) 停車服務(wù)；(13) 公用電話（投幣式）服務(wù)；(14) 食物及餐飲服務(wù)。

3、稅率

自2022年4月起，對大多數(shù)制造商、零售商、批發(fā)商和進口商征收11%的增值稅，到2025年征收12%，根據(jù)不同貨物可調(diào)整范圍為5％-15％。出口有形和無形商品的增值稅稅率為零；服務(wù)出口的增值稅為零。自2022年4月1日起，印尼實施最終增值稅制度，對特定貨物和服務(wù)進行征稅。在這一制度下，現(xiàn)行增值稅稅率將經(jīng)過指定百分比的調(diào)整，以確定最終有效的增值稅率。除非另有特別規(guī)定，一般稅基將基于商品的零售銷售價格進行計算。值得注意的是，在最終增值稅制度下，相關(guān)的進項稅額將不再享受抵扣的權(quán)益。這一改革旨在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，確保稅制的公平與效率。
05—
關(guān)稅印尼的進口關(guān)稅體系以進口商品的海關(guān)完稅價格為基礎(chǔ)，稅率為0%至150%。關(guān)稅計算基于到岸價格（CIF），確保其公正與準確。出口關(guān)稅的核算則更加靈活，可以根據(jù)海關(guān)完稅價格的一定比例進行設(shè)定，或者依據(jù)特定的貨幣稅率和出口數(shù)量進行精確計算。海關(guān)完稅價格的確定，則由海關(guān)總署根據(jù)貿(mào)易部設(shè)定的價格基準進行嚴謹審查與核準。為了激勵國內(nèi)外投資者的積極性，促進本地產(chǎn)業(yè)與出口貿(mào)易的蓬勃發(fā)展，印尼政府推出了一系列進口關(guān)稅優(yōu)惠政策，如關(guān)稅減免、免除以及延期支付等。特別地，針對某些特殊項目和特定區(qū)域，政府還量身定制了更為優(yōu)惠的稅收政策：（1）國外貸款和撥款資助的政府項目；（2）綜合經(jīng)濟開發(fā)區(qū)；（3）保稅儲存區(qū)域；（4）自由貿(mào)易區(qū)；（5）經(jīng)濟特區(qū)；（6）工業(yè)區(qū)；（7）出口免稅和退稅優(yōu)惠。

本文由李新立律師團隊（包括實習(xí)生蔡筠婷）編輯整理。