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工資、獎(jiǎng)金最好節(jié)稅辦法

作者：admin 日期:2018/4/1 來源：上海廠房網(wǎng) 熱線：400-0123-021 【提交需求】

案例：某股份公司總經(jīng)理王麗的全年工薪、獎(jiǎng)金收入總額約為360000元，有以下三種發(fā)放方案：

方案一：每月平均發(fā)放工資30000元；

方案二：每月發(fā)放工資9000元，年終一次性發(fā)放年終獎(jiǎng)金252000元。

方案三：每月發(fā)放工資12000元，每季度第一個(gè)月分別發(fā)放季度獎(jiǎng)金10000元，其余部分作為一次性年終獎(jiǎng)金。

假設(shè)工資薪金已經(jīng)做了五險(xiǎn)一金的扣除。

一、三種給定方案比較——七級(jí)稅率

二、三種給定方案比較——九級(jí)稅率

兩種計(jì)算方法比較

1.趨勢(shì)沒有發(fā)生變化，方案三優(yōu)于方案一優(yōu)于方案二。原因是兩種所得稅率表都是堅(jiān)持對(duì)低收入適用低稅率，高收入適用高稅率這一原則的。

2.方案一和方案三年應(yīng)納稅額降低，方案二的年應(yīng)納稅額升高。方案一的速算扣除數(shù)增加，適用稅率不變，故應(yīng)納稅額降低；方案二計(jì)算工資時(shí)，速算扣除數(shù)減少，應(yīng)納稅額增加，雖然25%那一檔的速算扣除數(shù)增加，但沒有12個(gè)月減少的幅度大；方案三涉及到稅率和速算扣除數(shù)的同時(shí)減少，下降幅度很大。

三、月工資與年終獎(jiǎng)恰當(dāng)分配的籌劃

對(duì)于勞動(dòng)關(guān)系和年收入較為穩(wěn)定的員工,可以按以下步驟分配月工資總額與年終獎(jiǎng)。以下最低稅負(fù)方案表的測(cè)算是以假設(shè)月工資均衡發(fā)放為基礎(chǔ)的,但均衡發(fā)放并不一定要求每月工資的絕對(duì)額相等,而是要盡可能地使每月工資適用的個(gè)人所得稅最高邊際稅率相等。

第一步,預(yù)測(cè)個(gè)人年收入,計(jì)算年應(yīng)納稅所得額[年收入扣除一年的法定費(fèi)用扣除額42 000元(=3 500×12)就是年應(yīng)納稅所得額,根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況的需要,還可以扣除員工個(gè)人繳納的“三險(xiǎn)一金”]。

第二步,假設(shè)年收入全部按月平均發(fā)放,確定適用的最高稅率和適用最高稅率的應(yīng)納稅所得額。

第三步,在年終獎(jiǎng)適用稅率不能高于月工資適用稅率的前提下,將工資額中適用最高稅率的部分依次轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng),測(cè)算稅負(fù)最低點(diǎn)。

四、按各個(gè)累進(jìn)級(jí)次進(jìn)行分析

①年應(yīng)納稅所得額為0元~18 000元(月應(yīng)納稅所得額為0元~1 500元)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額小于18 000元時(shí),全部作為工資按月平均發(fā)放,其適用的最高稅率為3%,因而僅從少繳稅的角度無須考慮月工資和年終獎(jiǎng)的分配問題，只要確保每月工資高于法定費(fèi)用扣除額3 500元(充分享受費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn))且小于5 000元(避免適用10%及其以上的稅率)即可。

②年應(yīng)納稅所得額為18 000元~54 000元(月應(yīng)納稅所得額為1 500元~4 500元)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為18 000元~54 000元時(shí),如果全部按月平均發(fā)放，其適用3%稅率的金額為18 000元，適用10%稅率的金額為0元~36 000元。因?yàn)橹挥袃蓹n稅率,所以只要將適用10%稅率的部分轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)即可。需要注意的是,轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)的限額為18 000元。如果超過18 000元，那么年終獎(jiǎng)就要適用10%以上的稅率納稅，反而會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

③年應(yīng)納稅所得額為54 000元~108 000元(月應(yīng)納稅所得額為4 500元~9 000元)。當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為54 000元~108 000元時(shí),如果全部作為工資按月平均發(fā)放,其適用3%稅率的金額為18 000元,適用10%稅率的金額為36 000元,適用20%稅率的金額為0元~54 000元。假設(shè)為減輕稅負(fù)而將適用20%稅率的應(yīng)納稅所得中的B元轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng),其余以工資形式發(fā)放,則:

B×10%-105=18 000×3%+(B-18 000)×20%　　18 000<B<54 000

解得: B=29 550(元)

由此可見,當(dāng)適用20%稅率的金額為0元~29 550元時(shí),轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)的金額應(yīng)為18 000元;當(dāng)適用20%稅率的金額等于29 550元時(shí),將其中18 000元轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)與將29 550元全部轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)的稅負(fù)相等;當(dāng)適用20%稅率的金額為29 550元~54 000元時(shí),應(yīng)當(dāng)將這部分金額全部轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)。

　　臨界點(diǎn)=54 000+29 550=83 550(元)

④當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為108 000元~420 000元(月應(yīng)納稅所得額為9 000元~35 000元)時(shí)，如果全部作為工資按月平均發(fā)放,其適用3%稅率的金額為18 000元，適用10%稅率的金額為36 000元，適用20%稅率的金額為54 000，適用25%稅率的金額為0元~312 000元。假設(shè)為減輕稅負(fù)而將適用25%稅率的應(yīng)納稅所得額中的B元轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)，其余以工資形式發(fā)放,則:

B×20%-555=54 000×10%-105+(B-54 000)×25% (54 000<B<108000)

解得:B=153 000(元)，與約束條件矛盾。這說明,當(dāng)B<108 000時(shí)，將B中的54 000元轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)，其余部分作為工資額適用25%的稅率比將金額B全部轉(zhuǎn)入年終獎(jiǎng)能產(chǎn)生更大的節(jié)稅收益。

當(dāng)312 000≥B≥108 000時(shí),有:

108000×20%-555+(B-108000)×25%>54000×10%-105+(B-54 000)×25%

這表示將B中的54 000元轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)優(yōu)于將B中的108 000元轉(zhuǎn)為年終獎(jiǎng)。

依次運(yùn)用以上測(cè)算方法,可以得到月工資與年終獎(jiǎng)的低稅負(fù)分配方案如下表：