籌劃原理與運用

　　1.稅法空白

　　稅法中對一些涉稅業務沒有明確規定，或存在根本沒有規定的情形。

　　【案例】：網上購物——如何納稅？如何監控訂單、存貨與物流？（電子商務稅收征管問題研究）

　　【案例】：商譽納稅問題

　　商譽能夠交易嗎，需要交納增值稅嗎？

　　無形資產概念的拓展與衍生

　　（1）自然資源使用權

　　包括海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。

　　（2）土地使用權

　　（3）技術

　　包括專利技術和非專利技術

　　（4）商標

　　（5）著作權

　　（6）商譽

　　（7）其他權益性無形資產

　　包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

　　【籌劃空間】政策越明確，界限越清晰。

　　2.稅法漏洞

　　所有導致喪失有效性或導致經濟活動低效率的稅收條款，都可稱之為稅法漏洞。

　　【案例分析】：掛靠教育部門、醫療機構、殘疾人企業，以降低稅收負擔。

　　“初期創業”時選擇什么組織形式？選擇個體工商戶、獨資企業或者合伙企業是否更合適？

　　對公司制企業“雙重征稅”

　　25%+（1-25%）20%=40%

　　【政策解讀】：

　　個體工商戶只需要交納個人所得稅，且正常的經營費用可以扣除。

　　合伙企業，如律師事務所，更多地采用合伙制。

　　《公司法》：有限責任公司與股份有限公司一人有限責任公司。

　　“房產、汽車”在創業時如何投資？正式投入公司，還是以個人名義持有？

　　【政策解讀】

　　1.增值變現考慮

　　2.折舊抵稅考慮

　　3.房產稅考慮

　　其他需要討論的問題？

　　1.“非典”時期的工資薪金籌劃

　　政策鏈接：

　　財稅【2003】101號 2003-04-25

　　一、凡承擔非典型肺炎防治任務的傳染病醫院、綜合醫院和疾病預防控制中心、急救中心等單位中參加非典型肺炎防止工作的第一線醫務和防疫工作者，按照地方政府規定的標準取得的非典型肺炎防止工作特殊臨時性工作補助，免予征收個人所得稅。

　　二、為防止非典型肺炎的擴散，對單位發給個人的用于預防非典型肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物（不包括現金），可不計入個人當月的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

　　三、本通知自2003年1月1日起施行，疫情解除后，停止執行。

　　財稅【2003】231號2003年11月19日《財政部、國家稅務總局關于非典型肺炎疫情發生期間個人取得的特殊臨時性工作補助等所得免征個人所得稅問題的通知》（財稅【2003】101號）規定的稅收優惠政策，統一執行到2003年9月30日。

　　2.股權轉讓的稅收問題

　　股權轉讓繳納流轉稅嗎？

　　股權的性質界定？

　　股權是財產嗎？

　　股權轉讓的稅收籌劃

　　【籌劃技巧】：

　　1.先分配利潤，再轉讓股權

　　2.資產轉讓轉化為股權轉讓

　　3.控制股權轉讓價格