1、家政服務(wù)公司的概念

　　百度百科關(guān)于家政服務(wù)公司的定義，家政服務(wù)公司指的是由專業(yè)家政人員來提供室內(nèi)外清潔、外墻清洗，清洗地毯、石材翻新石材養(yǎng)護等服務(wù)、鐘點服務(wù)等家政服務(wù)，將部分家庭事務(wù)社會化、職業(yè)化的社會盈利組織。以此來幫助家庭與社會互動，構(gòu)建家庭規(guī)范，提高家庭生活質(zhì)量，以此促進整個社會的發(fā)展。

　　2、家政服務(wù)公司涉及的稅種及稅率

　　家政服務(wù)公司涉及的稅種主要是增值稅和企業(yè)所得稅。

　　（一）增值稅：一般納稅人，稅率為6%；小規(guī)模納稅人，征收率為3%。

　　（二）企業(yè)所得稅：稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收。

　　3、家政服務(wù)公司運營模式

　　家政服務(wù)公司運營模式可分為兩種：傳統(tǒng)模式和平臺服務(wù)模式。

　　（一）傳統(tǒng)模式，家政服務(wù)公司和客戶簽訂家政服務(wù)合同，收取客戶的服務(wù)費；安排相關(guān)家政服務(wù)人員提供家政服務(wù)活動，支付給家政服務(wù)人員工資、薪金或勞務(wù)費。家政服務(wù)公司收取客戶的服務(wù)費全額確認收入，支付給家政服務(wù)人員的工資、薪金或勞務(wù)費作為成本。即“全額”確認收入，增值稅稅目為：生活服務(wù)—居民日常服務(wù)。

　　在這里要注意，家政服務(wù)公司如果是雇傭家政服務(wù)人員并簽訂勞動合同，此時支付給家政服務(wù)人員的成本稱為工資、薪金（個稅按“工資、薪金所得”稅目征收）；如果不是雇傭關(guān)系，即簽訂的是勞務(wù)合同，此時支付給家政服務(wù)人員的成本稱為勞務(wù)費（個稅按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收）。當然也有家政服務(wù)公司通過勞務(wù)派遣公司用工，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

　　（二）平臺服務(wù)模式，在這種模式下，家政服務(wù)公司已經(jīng)不是傳統(tǒng)的家政服務(wù)公司提供家政服務(wù)，而是作為第三方或平臺存在，是客戶和家政服務(wù)人員的紐帶，幫助他們達成交易，實質(zhì)上提供的是居間服務(wù)或中介服務(wù)。此時，客戶不是和家政服務(wù)公司簽訂家政服務(wù)合同，而是和家政服務(wù)人員簽訂。家政服務(wù)公司與客戶、家政服務(wù)人員簽訂的只是委托代理合同或中介服務(wù)合同。客戶直接支付家政服務(wù)費給家政服務(wù)人員或通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)公司只收取一定的手續(xù)費或服務(wù)費。家政服務(wù)公司只對收取的手續(xù)費或服務(wù)費確認收入，即“差額”確認收入。增值稅稅目為：現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)。

　　4、兩種運營模式的稅務(wù)分析

　　（一）如果不考慮其他因素，兩種模式的企業(yè)所得稅稅負一樣，但增值稅稅負，傳統(tǒng)模式要高一些。對企業(yè)所得稅來說，傳統(tǒng)模式下的毛利等于“全額收入”減成本，平臺服務(wù)模式的毛利即為“差額收入”，“全額收入”-成本=“差額收入”，兩種模式的毛利是一樣的，所以企業(yè)所得稅稅負一樣。對增值稅來說，由于傳統(tǒng)模式下的成本（主要是人力成本）是沒有進項稅的或進項稅很少，造成應(yīng)交的增值稅比平臺服務(wù)模式下的要多，所以增值稅稅負，傳統(tǒng)模式要高一些。

　　（二）任何事情都不是絕對的，符合一定條件的傳統(tǒng)模式，增值稅是可以免征的。從這方面來說，符合條件的傳統(tǒng)模式稅收優(yōu)勢就體現(xiàn)出來的。

　　財稅[2016]36號附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十一)項規(guī)定家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入免征增值稅。

　　員工制家政服務(wù)員，是指同時符合下列3個條件的家政服務(wù)員：

　　1.依法與家政服務(wù)企業(yè)簽訂半年及半年以上的勞動合同或者服務(wù)協(xié)議，且在該企業(yè)實際上崗工作。

　　2.家政服務(wù)企業(yè)為其按月足額繳納了企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險等社會保險。對已享受新型農(nóng)村養(yǎng)老保險和新型農(nóng)村合作醫(yī)療等社會保險或者下崗職工原單位繼續(xù)為其繳納社會保險的家政服務(wù)員，如果本人書面提出不再繳納企業(yè)所在地人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的相應(yīng)的社會保險，并出具其所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)或者原單位開具的已繳納相關(guān)保險的證明，可視同家政服務(wù)企業(yè)已為其按月足額繳納了相應(yīng)的社會保險。

　　3.家政服務(wù)企業(yè)通過金融機構(gòu)向其實際支付不低于企業(yè)所在地適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

　　（三）平臺服務(wù)模式作為一種新型的模式，特別是在互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的當下，更為流行。平臺服務(wù)模式發(fā)展迅速，信息技術(shù)的推動是一方面原因，自身的優(yōu)勢也是不可或缺的，特別是在規(guī)避法律風(fēng)險方面體現(xiàn)得更為淋漓精致。比如說，家政服務(wù)人員個人所得稅問題，在平臺服務(wù)模式下家政服務(wù)公司不需要代扣代繳，不承擔稅法風(fēng)險，但在傳統(tǒng)模式下必須要代扣代繳（達到起征點時）。再比如說，家政服務(wù)人員與客戶發(fā)生糾紛時，在平臺服務(wù)模式下一般不存在什么法律風(fēng)險，但在傳統(tǒng)模式下必須要出面解決，承擔責任。因為在平臺服務(wù)模式下客戶是和家政服務(wù)人員簽訂家政服務(wù)合同，在傳統(tǒng)模式下客戶是和家政服務(wù)公司簽訂的，合同主體不一樣。

　　然而平臺服務(wù)模式也可能存在意想不到的稅務(wù)風(fēng)險。在該模式下，客戶直接支付家政服務(wù)費給家政服務(wù)人員或通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)公司只收取一定的手續(xù)費或服務(wù)費。家政服務(wù)公司只對收取的手續(xù)費或服務(wù)費確認收入，即“差額”確認收入。

　　如果客戶直接支付家政服務(wù)費給家政服務(wù)人員，對家政服務(wù)公司沒有任何風(fēng)險；如果是通過家政服務(wù)公司支付給家政服務(wù)人員，那就可能存在潛在的稅務(wù)風(fēng)險。財稅[2016]36號附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條規(guī)定：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：1.代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。2.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

　　也就是說，客戶如果通過家政服務(wù)公司支付家政服務(wù)費給家政服務(wù)人員，家政服務(wù)人員沒有就該服務(wù)費開具發(fā)票，家政服務(wù)公司要作為價外費用繳納增值稅。

　　綜上所述，到底傳統(tǒng)模式還是平臺服務(wù)模式稅負低，哪個好？不能簡單的回答，要看企業(yè)的具體情況，企業(yè)家的風(fēng)險喜好。路是企業(yè)自己走的，選擇還需要企業(yè)自己來決定，企業(yè)要根據(jù)自身的情況選擇一條更適合自己發(fā)展的模式。

　　最后要說明的，這個不限于家政服務(wù)行業(yè)，對任何行業(yè)都適用。增值稅，要選擇好一般納稅人還是小規(guī)模納稅人；企業(yè)所得稅，要用好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，應(yīng)納稅所得額減半按20%稅率征收（實際相當于10%的稅率），如果年應(yīng)納稅所得額超過50萬元，可考慮多成立幾家公司分散所得額。