對于計劃出海柬埔寨的企業來說，深入了解當地的稅收政策是至關重要的一步。柬埔寨稅務系統實行自我評估，企業自行申報稅款，因此熟悉其稅收框架，做好稅收籌劃與合規管理，能有效避免不必要的風險，助力企業在柬埔寨市場穩健發展。

一、稅務登記入門：分類與義務

（一）單一門戶登記

在柬埔寨，所有公司都必須在單一門戶系統完成稅務登記，新公司在注冊時即可同步辦理。這一系統為企業稅務管理提供了便捷的統一平臺，確保了稅務信息的集中管理和高效處理。

（二）納稅人分類標準

柬埔寨根據企業年收入將納稅人分為三類：小型、中型和大型納稅人。小型納稅人年營業額在 250 萬至 700 萬瑞爾之間，需繳納每年 400,000 瑞爾（約 100 美元）的專利稅；中型納稅人年營業額在 700 萬至 4,000 萬瑞爾，專利稅為 1,200,000 瑞爾（約 300 美元）；大型納稅人年營業額超 4,000 萬瑞爾，專利稅在 3 至 5 百萬瑞爾（約 750 至 1,250 美元）。專利稅作為年度商業注冊稅，企業需在每年 3 月 31 日前繳納，完成支付后將獲稅務局頒發的 “專利稅證書”，以證明納稅合規。

二、主要稅種詳析：企業稅負構成

（一）企業所得稅要點

企業所得稅是柬企業稅收體系的關鍵部分。依據《2000 年利潤稅法》和《1997 年稅法》，其適用于居民企業全球收入和非居民企業本地收入。標準稅率為 20%，但自然資源開采（如石油、天然氣、木材、礦產等）稅率為 30%，保險業務按保費收入 5% 征稅。享有合格投資項目（QIP）資格的企業在豁免期內稅率為零。企業需準確核算收入，依據相關法規確定適用稅率，按時申報繳納。

（二）最低稅的特殊意義

最低稅是獨立稅種，與利潤稅并行，針對不符合 QIP 資格的企業。按年營業額 1% 計算（不含增值稅），若企業當年所得稅低于最低稅，需補繳差額。此稅種確保企業即使無盈利，也需承擔一定稅務義務，促使企業合理規劃經營，避免長期零稅負情況。

（三）印花稅適用范圍

印花稅主要針對企業部分法律文件及資產轉讓。新注冊公司、分支機構或代表處初次注冊可免印花稅，但并購、解散及股權轉讓需繳納。如并購和解散注冊稅為 1,000,000 瑞爾（約 250 美元），股權轉讓印花稅為股份總值 0.1%。企業在進行相關交易時，需注意印花稅的繳納，避免稅務風險。

（四）預提稅不容忽視

預提稅要求企業在對某些支付項目代扣稅款，適用于公司向國外支付的股息、利息和特許權使用費，稅率為 14%。對于跨境支付交易的中國投資者，預提稅影響重大，在業務結構規劃中需充分考慮，確保合規代扣代繳。

（五）增值稅優惠政策

增值稅是柬商品和服務供應的常見稅種，標準稅率 10%，出口商品為 0%，有力支持了出口企業競爭力。在柬投資生產并出口產品的中資企業可充分利用這一政策，降低稅務成本，提升產品國際競爭力。

三、法律依據指引：合規基石

柬埔寨稅收政策主要基于《1997 年稅法》（2003 年修訂）、《2000 年利潤稅法》（2003 年修訂）和《2017 年財政管理法》（2017 年 1 月生效）等法律法規。這些法規全面涵蓋利潤稅、最低稅、預提稅和增值稅等重要條款，為企業在柬稅務行為提供了明確合規指引。

柬埔寨稅務體系雖有一定透明度，但稅種多樣、法律要求復雜。中國投資者進入柬埔寨市場前，務必深入研究當地稅務政策，精心安排業務結構，必要時尋求當地稅務顧問專業幫助，以確保稅務合規，優化稅務成本，實現企業長期合法穩健運營。希望這份指南能為出海柬埔寨的企業提供有益參考，助力其在柬埔寨市場取得成功。